01 Mag Forme di organizzazione degli affari
Tipologie
Le forme di organizzazione degli affari correntemente in uso in Thailandia sono simili a quelle esistenti in molti paesi sviluppati. Partendo dalle piu’ semplici, tali forme risultano:
Proprieta’ Singola (corrispondente all’impresa individuale)
Una proprieta’ singola (ovvero impresa individuale) e’ un affare appartenente ad una singola persona fisica (individuo) la responabilita del quale e’ illimitata. Una persona fisica singola thailandese puo’ intraprendere praticamente ogni legale attivita’ a meno che non esista una legge speciale contraria. Per esempio, un singolo individuo non puo’ intraprendere un’attivita’ nei settori finanziario e assicurativo in quanto tali attivita’ sono riservate a societa’ a responsabilita’ limitata (vedi “Company Limited”) anche se tali restrizioni, generalmente, sono alquanto limitate.
Benefici fiscali:
Le imprese individuali possono beneficiare di speciali benefici fiscali. Mentre esse sono tassate secondo i criteri di tassazione progressiva sul reddito come si applica ad una persona fisica, un’impresa individuale tuttavia nella maggior parte dei casi puo’ scegliere di essere tassata in base ai suoi ricavi lordi meno una deduzione standard. Sebbene un’impresa individuale sia tenuta a registrare I suoi incassi/ricavi lordi, essa non e’ tenuta necessariamente a tenere un registro delle spese in cui incorre per la sua attivita’. Ad esempio, se un’impresa individuale svolge un’attivita’ nella vendita di merci, il proprietario/titolare dell’impresa puo’ decidere di pagare le tasse sul reddito derivante dai ricavi lordi dedotte le singole spese voce per voce, oppure puo’ decidere di pagare le tasse sui ricavi lordi meno uno standard pari a circa l’80% di deduzione indipendentemente da quante spese effettive abbia sostenuto, pertanto pagare tasse sul rimanente 20% come persona fisica. Il fatto che un’impresa individuale paghi tasse sul reddito ad un solo livello e possa scegliere di pagare in una delle due forma sopra esposte puo’ risultare un sostanziale beneficio fiscale.
Restrizioni per gli stranieri:
Gli stranieri non possono operare come impresa individuale in quanto questa forma di impresa e’ in contrasto con quanto stabilito dalla “Legge sugli Affari degli Stranieri” (Alien Business Law) a meno che tali stranieri non abbiano richiesto ed ottenuto una “Licenza di Affari per Stranieri” (Alien Business Licence). I cittadini Statunitensi nella maggior parte dei casi non hanno bisogno della “Alien Business Licence” per poter operare come impresa individuale in quanto esiste un Trattato di Amicizia e Relazioni Economiche tra il Regno di Thailandia e Gli Stati Uniti d’America che offre loro questo privilegio.
Registrazione delle Attivita’ Commerciali:
Le imprese individuali che svolgono attivita’ in vari settori quali la vendita di merci, vendite all’asta, trasporti, prestiti di denaro, servizi parabancari (cambiovalute), attivita’ a carattere artigianale, affittacamere, sono tenute per legge a registrarsi presso il Ministero del Commercio. E’ da tener presente comunque che molte occupazioni collegate ad attivita’ di servizi sono esentate dalla registrazione commerciale.
Societa’ ordinaria di persone non registrata
La societa’ ordinaria non registrata ovvero la societa’ di fatto consiste di due o piu’ persone che si consociano allo scopo di esercitare un’attivita’.
Responsabilita’ dei soci:
L’accordo che stabilisce una societa’ di fatto non necessita di essere in forma scritta. Tutti i soci sono illimitatamente responsabili per ogni atto compiuto da ogni singolo socio nel corso dello svolgimento dell’attivita’ societaria, e i creditori possono rivalersi sui beni personali di ogni socio anche senza rivalersi prima sui beni della societa’.
Vantaggi fiscali:
La societa’ di fatto puo’ avere dei vantaggi fiscali consistenti nel fatto che ogni socio e’ tassato separatamente come persona fisica. La societa’ di fatto compila la dichiarazione dei redditi della societa’ e paga le tasse secondo il criterio progressivo applicato alle persone fisiche con le stesse deduzioni standard permesse alle imprese individuali. L’eventuale distribuzione dei profitti della societa’ non e’ ulteriormente tassabile quando passa ai singoli soci, dal momento che una societa’ di fatto e’ tassata come se fosse una persona fisica essa viene a pagare le tasse sulla dichiarazione dei redditi alla minima aliquota progressiva senza tener conto di quanto alta possa risultare effettivamente l’aliquota dei soci.
Legge degli Affari per Stranieri:
L’uso di questo tipo di societa’ da parte di cittadini stranieri e’ limitato dalla Legge Affari per Stranieri per una certa categoria di attivita’ non consentite. Se la societa’ di fatto e’ costituita tra soci statunitensi costoro possono usufruire di agevolazioni grazie al Trattato di Amicizia e Relazioni Economiche stipulato tra il Regno di Thailandia e gli U.S.A.
Registrazione Commerciale:
Una societa’ di fatto e’ soggetta alla presentazione di una domanda per essere ammessa nell’elenco del registro commerciale presso il Ministero del Commercio allo stesso modo di come avviene per un’impresa individuale. Tuttavia questo tipo di registrazione non rende la societa’ di fatto un’impresa registrata, in effetti viene definita “Unregistered Ordinary Partnership”.
Societa’ ordinaria di persone registrata
Una societa’ ordinaria di persone registrata (Registered Ordinary Partnership) richiede che il contratto societario, includente i dettagli delle contribuzioni del capitale dei soci, i responsabili operativi della societa’ e lo statuto societario, siano in forma scritta e la societa’ stessa sia registrata presso il Ministero del Commercio.Tassazione. Una societa’ registrata e’ un’entita’ legale distinta dai soci ovvero e’ una persona giuridica e quindi soggetta alla tassazione delle persone giuridiche che dal 1922 e’ del 30% sugli utili netti di esercizio. I dividendi distribuiti ai singoli soci sono soggetti a una tassazione del 10%, pero’ e’ ammesso un credito di imposta in quanto la societa’, pagando il 30% di tasse, si avrebbe per i soci una doppia imposizione fiscale.Beni della societa’. In caso di rivalsa nei riguardi di una societa’ ordinaria di persone registrata i creditori, prima di rivalersi sui beni personali dei singoli soci, dovranno verificare e rivalersi sui beni della societa’.Svantaggi. Nel complesso, una societa’ ordinaria di persone registrata non e’ molto popolare come forma societaria in quanto non offre vantaggi fiscali, inoltre non garantisce una equa protezione ai beni privati dei singoli soci.
Associazione o Societa’ di persone limitata
Una societa’ di persone limitata (Limited Partnership, abbreviata “Ltd. Part.”) e’ una forma di societa’ registrata nella quale vi sono uno o piu’ soci operativi che gestiscono la societa’ e che sono personalmente responsabili per i debiti della societa’ cosi’ come avviene nella societa’ ordinaria di persone registrata, inoltre vi sono anche uno o piu’ soci che non sono personalmente responsabili per i debiti della societa’ eccetto che per l’ammontare della loro quota sottoscritta, anche se non versata interamente. Il contratto di tale forma societaria, includente i dettagli delle contribuzioni in capitale, i responsabili operativi della societa’ e lo statuto societario, deve essere allegato agli atti e conservato presso il Ministero del Commercio come avviene per ogni societa’ ordinaria di persone registrata.
Responsabilita’ dei soci:
I soci con limitata responsabilita’ diventano responsabili illimitatamente quando gestiscono effettivamente la societa’ o prestano il loro nome alla “Ltd. Part.”. Questo tipo di societa’ e molto in uso in quanto prevede un aspetto limitato di resposabilita’ personale, inoltre ha meno adempienze burocratiche delle societa’ a responsabilita’ limitata.
Legge degli Affari per Stranieri:
La Legge degli Affari Stranieri permette a un cittadino straniero di essere socio di minoranza e con responsabilita’ limitata di una “Ltd. Part.”. Proprio per quest’ultima ragione alcuni stranieri scelgono di diventare soci delle “Ltd. Part.”, anche se in effetti questo tipo di scelta crea una certa difficolta’ nel proteggere il proprio investimento in quanto non e’ loro permesso partecipare alla gestione effettiva della societa’.Tassazione. Una “Ltd. Part.” e’ soggetta alla tassazione come persona giuridica allo stesso modo di una societa’ ordinaria di persone registrata.
Societa’ a responsabilita’ limitata
La societa’ a responsabilita’ limitata (Company Limited, abbreviata “Co., Ltd.”) e’ una forma di organizzazione societaria molto usata con uomini di affari stranieri in quanto risulta flessibile specialmente nelle Joint Ventures, definendo con precisione come la societa’ sara’ controllata.
Costituzione:
Per costituire una “Co., Ltd.” almeno sette persone debbono firmare e testimoniare due copie di un memorandum di associazione nel quale sono riportati in dettaglio:
➤ Il nome (che deve includere la parola “limited”) ed il luogo dove si intende registrare la societa’. Il nome della societa’ deve essere scritto in caratteri thai anche se si tratta di una translitterazione di un’altra lingua, e’ ammesso comunque il riporto di detto nome anche in caratteri romani
➤ La struttura del capitale della societa’ consistente nel numero di quote stabilite e l’equivalente in valore delle stesse quote
➤ Gli scopi e gli obbiettivi della societa’
➤ La dichiarazione che la responsabilita’ degli azionisti sara’ limitata
➤ I nomi, gli indirizzi e le occupazioni dei promotori della societa’ ed il numero delle quote che essi sottoscrivono
Se il memorandum viene approvato, le quote possono essere offerte ad altri all’infuori che al pubblico. Una volta che il numero proposto delle quote indicato nel memorandum e’ stato sottoscritto, i promotori, con un preavviso di almeno sette giorni, possono indire un’assemblea dei possessori delle quote (azionisti) e consegnare loro un rapporto societario. Alla prima riunione degli azionisti (assemblea dei soci), i possessori delle quote accettano le regole interne della Societa’ (gli articoli dell’associazione in forma societaria), eleggono i direttori e gli eventuali sindaci ed ottemperano agli altri compiti richiesti dallo statuto della Societa’. L’adozione degli articoli della Societa’ e’ uno dei piu’ importanti passi nella formazione di una Societa’ a responsabilita’ limitata in quanto regola il modo nel quale la Societa’ stessa sara’ amministrata. Gli stranieri con interesse di minoranza devono porre particolare attenzione agli articoli dell’associazione. Una copia degli articoli della Societa’ ove venga contemplato un egual peso nell’amministrazione della stessa per un azionista straniero viene allegato alla fine dei documenti di Joint Ventures. I direttori appena scelti provvedono a raccogliere le contribuzioni al capitale della Societa’ da parte degli azionisti che non deve essere comunque inferiore al 25% del valore delle quote azionarie. Gli azionisti rimangono responsabili per qualsivoglia parte del capitale della societa’ non versato, ovvero, se un azionista versa fino al 25% del valore delle quote in suo possesso, egli tuttavia rimane personalmente responsabile ed obbligato a versare il rimanente 75% in caso sia chiamato ad effettuare ulteriori versamenti, diversamente la Societa’ entrerebbe in stato di bancarotta. Allorquando il capitale della Societa’ e’ stato versato, i direttori (amministratori) possono procedere alla registrazione della Societa’. Nella richiesta di registrazione deve comparire, in aggiunta a certi requisiti societari, anche una dichiarazione riguardante i rispettivi poteri dei direttori (amministratori) che deve specificare quali di loro possono impegnare la Societa’ con la propria firma. Tale dichiarazione sara’ evidenziata nel certificato della Societa’ al quale, essendo un documento pubblico, ognuno puo’ fare assegnamento ed affidamento. La registrazione della Societa’ deve essere completata entro tre mesi dall’assemblea societaria, tuttavia cio’ non e’ di importanza rilevante in quanto non c’e’ un limite di tempo per indire l’assemblea societaria medesima. La maggior parte dei dettagli sopra riportati sono usualmente predisposti da uno Studio legale e dai suoi collaboratori dietro indicazioni del cliente, ovvero da chi ha intenzione di costituire la Societa’. Quando le procedure di costituzione della Societa’ sono ultimate, il legale la presenta al cliente, quindi le quote sottoscritte dai promotori possono essere trasferite ai proprietari definitivi delle quote.
Azionisti:
Una Societa’ a responsabilita’ limitata deve avere inizialmente e per tutto il tempo a venire almeno sette azionisti.
Direttori (Amministratori):
Dopo che una Societa’ e’ definitivamente costituita, essa viene amministrata dai propri direttori (amministratori). Almeno un terzo degli amministratori possono rinunciare o essere dismessi annualmente, comunque hanno la possibilita’ di essere rieletti in ogni momento. Le leggi Thai al riguardo degli amministratori sono simili a quelle di altri Paesi, quindi gli amministratori di una Societa’ Thai devono essere ben consci dei loro obbighi anche potenziali cosi’ come dei loro doveri e responsabilita’.
Assemblee degli Azionisti:
In tutte le assemblee ordinarie dei soci ogni azionista o suo procuratore (delegato) presente ha un egual voto indipendentemente dal numero di quote possedute o rappresentate (per delega). Se viene richiesta una votazione da almeno due persone titolate a votare, viene conteggiata ognuna delle quote ed e’ titolata per un equivalente voto. Gli articoli della Societa’ possono specificare che solo blocchi di un certo numero di quote possono votare, per cui se per esempio gli articoli dello statuto societario stabiliscono che sono ammessi alla votazione solo blocchi di dieci o piu’ quote, allora possono votare solo gli azionisti che posseggono dieci o piu’ quote oppure possono mettersi insieme (consorziarsi) quelli che ne posseggono meno di dieci per raggiungere blocchi di dieci quote o multipli. Nell’esempio specifico uno o piu’ azionisti con solo nove quote e senza nessuno con cui consorziarsi non possono votare. Gli azionisti, oltre ad eleggere gli amministratori, scelgono gli eventuali sindaci della Societa’ ed approvano i bilanci la stesura dei quali e’ obbligatoria per legge. Inoltre possono verificare e quindi approvare la dichiarazione dei dividendi finali dei soci, ammesso che vi siano dividendi.
Varianti nella costituzione della Societa’:
Variazioni sostanziali nella Societa’ non possono essere effettuate a meno di una speciale delibera degli azionisti. Una variazione sostanziale potrebbe essere il cambiamento del memorandum di costituzione o degli articoli di costituzione della Societa’, l’aumento o la diminuzione del capitale sociale, la messa in liquidazione della societa’ o il fondersi della stessa con un’altra Societa’. Una delibera speciale deve essere approvata da due consecutive assemblee degli azionisti, la prima deve essere approvata da almeno i tre quarti dei voti, la seconda da almeno i due terzi dei votanti. Negli articoli della Societa’ puo’ essere prevista una maggioranza dei votanti superiore, tuttavia, assumendo che gli articoli costitutivi della Societa’ possono non richiedere una maggioranza di voti superiore a quella prevista dal Codice Civile e Commerciale, un azionista deve avere il controllo di almeno il 75% di tutte le azioni della Societa’ per assicurarsi il controllo assoluto.
Diritti speciali degli azionisti:
Sotto alcune circostanze, ovvero qualdo gli amministratori si rifiutano di indire l’assemblea degli azionisti, i soci possono indirla di propria iniziativa. In alcuni casi questa iniziativa e’ intesa ad espellere gli amministratori indesiderati. Nel caso che la Societa’ non esegua decisioni degli azionisti, gli stessi possono intraprendere azioni legali nei confronti di un amministratore che provochi danno alla Societa’.
Tassazione:
Le Societa’ a responsabilita’ limitata sono soggette alla tassazione delle Societa’ legalmente costituite come persone guiridiche (Corporate), ovvero del 30% sull’utile netto.
Societa’ per Azioni
Una Societa’ per Azioni (Public Limited Company) puo’ essere costituita direttamente, oppure puo’ essere convertita da una Societa’ a responsabilita’ limitata.
Privilegi speciali:
Solo una Public Limited Company puo’ emettere/richiedere al pubblico di acquistare le sue quote e/o emettere titoli obbligazionari.
Joint Ventures
Il termine Joint Ventures ha due distinti significati in Thailandia. Il significato discusso in questo paragrafo si riferisce ad una forma di associazione non registrata nella quale almeno uno dei partner e’ una persona giuridica e gestisce operativamente gli affari, mentre le parti mantengono contabilita’ e conti in comune dividendo i profitti. Esempi di Joint Ventures riguardano associazioni tra due Societa’ a responsabilita’ limitata, associazioni tra una Societa’ a resposabilita’ limitata e una persona fisica, associazioni tra una Societa’ a responsabilita’ limitata e una Societa’ di persone limitata.
Tassazione:
Un aspetto significativo di una tale forma di organizzazione di affari e’ che essa e’ tassata come persona giuridica e quindi soggetta a tassazione del 30% sugli utili netti. Comunque, a differenza delle altre entita’ giuridiche, la distribuzione dei profitti eseguita da una Joint Venture nei riguardi delle componenti giuridiche che la compongono non sono soggetti ad ulteriori tasse. Cio’ esclusivamente se domiciliate in Thailandia, diversamente sono soggette ad un prelievo fiscale del 10%. Qualora una Joint Venture sia organizzata come Societa’ a responsabilita’ limitata con due azionisti principali, essendo ciascuno una persona giuridica, I dividenti pagati dalla societa’ di Joint Venture ai suoi azionisti stranieri sono nuovamente soggetti a tassazione. Di conseguenza l’uso di Joint Ventures ha certi benefici fiscali per i partecipanti di nazionalita’ Thai.
Consorzi
I Consorzi non sono specificatamente contemplati sia nel Codice Civile e Commerciale che nel Codice di Amministrazione Fiscale. Un Consorzio e’ simile ad una Joint Venture nel senso che le parti del Consorzio agiscono insieme, a livelli limitati, nell’attivita’ dell’impresa ma, a differenza delle Joint Ventures, mantengono contabilita’ e conti separati e non dividono i profitti. In un Consorzio le parti costituenti pagano ognuna le proprie tasse in relazione al loro stato di persone fisiche e/o giuridiche e/o miste.
Filiali e Agenzie straniere
Una Societa’ straniera di qualsivoglia forma puo’ svolgere attivita’ in Thailandia in accordo alle varie leggi relative al suo settore di affari.
Gestione e amministrazione:
Una Filiale o Agenzia e’ gestita e amministrata da un direttore (Branch Manager) autorizzato dalla Societa’ con una Procura emanata dalla stessa Societa’.
Tassazione:
Le Filiali o Agenzie sono soggette alla tassazione sui redditi come persone o entita’ giuridiche, tuttavia in certe situazioni vi sono modifiche nel calcolo della tassazione.
Legge di Affari per Stranieri:
Se una Filiale o Agenzia intende intraprendere affari contemplati dalla Legge di Affari per Stranieri deve richiedere la Licenza di Affari per Stranieri. Molte Societa’ di servizi nel settore petrolifero scelgono di fare affari come Filiale, in questo caso le Licenze di Affari per Stranieri vengono concesse prontamente a quelle compagnie che presentano un contratto stipulato con il concessionario incaricato allo sfruttamento del giacimento petrolifero.
Documentazione:
Al fine di registrarsi come Filiale o Agenzia la Societa’ straniera deve presentare al Ministero del Commercio copie dei suoi certificati di fusione societaria comprensiva di tuuta la documentazione inerente e copia della Procura rilasciata al direttore di Filiale o di Agenzia (Branch Manager). E’ imporante che la suddetta Procura lasci ampia autorita’ e potere al direttore, in caso contrario il Ministero del Commercio si riserva il diritto di respingere la richiesta. Tutti i documenti debbono essere certificati da un pubblico notaio o altra autorita’ competente, e successivamente autenticati da un Ambasciata o Consolato Thai nel Paese madre della Societa’.Responsabilita’ della Sede Centrale. Poiche’ la Filiale o Agenzia non e’ considerata una entita’ legale separata, la sede centrale della Societa’ e’ illimitatamente responsabile dei debiti e di ogni altra incombenza della Filiale o Agenzia.
Uffici di Rappresentanza
Un Ufficio di Rappresentanza e’ una forma di Filiale o Agenzia non autorizzata a svolgere attivita’ commerciali in Thailandia. Normalmente un Ufficio di Rappresentanza si limita ad esercitare attivita’ di Ufficio Acquisti, eseguendo ricerche di mercato ed attivita’ di controllo qualita’. Gli Uffici di Rappresentanza devono richiedere una Licenza di Affari per Stranieri speciale, facilmente ottenibile in quanto il governo thailandese promuove iniziative atte a favorire questa forma di impresa. Gli Uffici di Rappresentanza devono sottoporre i documenti certificati nel proprio Paese di origine all’Ambasciata o al Consolato Thai come previsto per le Filiali e le Agenzie straniere.
Benefici speciali:
I permessi di lavoro e le estensioni dei Visti per i cittadini stranieri impiegati negli Uffici di Rappresentanza che operano in accordo con le regole del Ministero del Commercio sono concessi rapidamente e senza difficolta’. Non potendo produrre utili gli Uffici di Rappresentanza sono normalmemte esentati dal presentare la denuncia dei redditi.
Condizioni speciali:
Di regola viene chiesto ad un Ufficio di Rappresentanza di rimettere in Thailandia, per le sue attivita’ operative, un totale di 1,000,000 di baht su un periodo di cinque anni. Tali fondi non possono essere in seguito rimborsati.